Taaskord on kätte jõudnud see tore aeg aastast, mil saab süütundeta tarbida tavapärasest suuremas koguses saia ning vahukoort, ehk teisisõnu vastlakukleid.
Paljudes ettevõtetes on kindlasti saanud ka toredaks traditsiooniks kostitada töötajad ja/või kliente vastlapäeval mõnusate kuklitega. Kuidas on aga nende maksustamisega? Vaatamegi vastlakuklite näitel, millised on mõned enamlevinud võimalused, kuidas neid õigesti maksustada.
- Pakun töötajatele kontoris vastlakukleid.
- Pakun kliendile kohtumisel vastlakukleid.
- Saadan kliendile reklaamkingituseks vastlakukleid.
Vastlakuklid töötajatele – erisoodustus
Hooliva tööandjana oled otsustanud oma töötajatele pakkuda vastlapäeval kontoris vastlakukleid. Kuna maksustamise aspektist on tegu töötajatele antud hüvega, siis loetakse need kuklid erisoodustuseks. Erisoodustused ehk tööandja poolt töötajale antud hüved maksustatakse tulumaksuga määras 22/78 ning sotsiaalmaksuga määras 33%. Deklareerida tuleb need järgneva kuu 10. kuupäeval TSD lisal 4.
NB! Lisame meeldetuletuseks, et oma töötajate toitlustamiseks tehtud kuludelt ei ole sisendkäibemaksu mahaarvamine üldjuhul lubatud.
Vaata, kuidas SmartAccountsis erisoodustusi kajastatakse
Vastlakuklid kohtumisel – vastuvõtukulud
Kliendid tulevad sinuga vastlapäeval kohtuma, mistõttu otsustad neile pakkuda vastlakukleid. Kui toitlustus on korraldatud külaliste/koostööpartnerite vastuvõtu eesmärgil, käsitletakse seda vastuvõtukuluna (vajadusel tuleb eristada töötajatele suunatud osa, kui toitlustus on mõeldud nii partneritele kui töötajatele – sellisel juhul tuleb hinnata, kas ja millises ulatuses on töötajate osa erisoodustus).
Juriidiliste isikute vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 50 eurot kalendrikuus, millele lisandub 2% samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast. Vastuvõtukulud deklareeritakse järgneva kuu 10. kuupäeval TSD lisal 5.
NB! Vastuvõtukuludelt ei ole lubatud sisendkäibemaksu tagasi küsida.
Vaata, kuidas SmartAccountsis vastuvõtukulusid kajastatakse
Vastlakuklite saatmine – reklaamkingitus
Otsustad vastlapäeva puhul saata kliendile vastlakuklid, mille komplekti hind ilma käibemaksuta on alla 10 €. Kuklid on pakitud pakendisse, millel on ettevõtte logo ning kingituse eesmärk on ettevõtte meelespidamine ja teenuse/toote tutvustamine. Sellisel juhul saab kukleid käsitleda reklaamkingitusena.
Reklaamkingituste puhul tasub meeles pidada, et tulumaksu ja käibemaksu reeglid on erinevad ning piirid ei ole samad:
- Tulumaksuseaduse järgi on reklaami eesmärgil tehtud kingitus tulumaksuvaba kuni 21 € (km-ta) ühe eseme kohta. Kui piirmäär ületatakse, maksustatakse kingitus tulumaksuga ja deklareeritakse TSD lisal 5. Reklaamkingituse piirmäära arvestatakse iga üle antud eseme kohta eraldi. Kui kingitus antakse ühe komplektina, hinnatakse komplekti kui tervikut.
- Käibemaksuseaduse järgi on oluline piir 10 € (km-ta), mis puudutab käibemaksukohustuslasest ettevõtteid: kui reklaamkingituse väärtus jääb kuni 10 €, siis kingituse üleandmisest käibemaksu mõttes käivet ei teki. Kui väärtus on üle 10 € ja ettevõte on ostult sisendkäibemaksu maha arvanud, tekib kingituse üleandmisel maksustatav käive.
Piirmäära arvestamisel vaadatakse eelkõige kingitavat eset (toodet). Logo kujundus ja trükkimine on tavapärane turunduskulu ning seda ei loeta automaatselt kingituse väärtuse hulka, kui see on eristatav ja põhjendatud.
Rohkem infot reklaamkingituste maksustamise kohta
Meie näite puhul (alla 10 € km-ta) ei teki kingituse üleandmisel eraldi maksukohustust.
***
Need on vaid mõned võimalused vastlakuklite maksustamiseks. Lisaks eelmainitule on täiesti võimalik, et soovid vastlakukleid mõnele organisatsioonile annetada või siis oled hoopis vastlakuklite edasimüüja. Nendes olukordades on reeglid juba jällegi teised.
Nagu näed, sõltub sama toote maksustamine tehingu sisust ning käsitlusi võib olla erinevaid. Oluline on hinnata õigesti, millega konkreetsel hetkel tegu oli ning vastavalt sellele ka tehing kajastada.
Kui oled ettevõtja, siis anna oma raamatupidajale teada, mille tarbeks ja millise eesmärgiga üks või teine kulutus on tehtud, nii on ka raamatupidajal veidi lihtsam oma tööd teha.
***
Küsimuste korral kirjuta meile info@smartaccounts.eu
Loo kasutaja ja proovi tarkvara 30 päeva tasuta
